营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定发布

7月24日，国家财政部网站发布了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理拉萨治疗癫痫病医院有哪些规定》的通知。通知称，为配合营业税改征增值税试点工作，根据《财政部 国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税〔2011〕110号)等相关规定，财政部制定了《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》。规定公布了试点纳税人差额征税的会计处理、增值税期末留抵税额的会计处理、取癫痫的症状得过渡性财政扶持资金的会计处理等几种情况。

以下为《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》全文：

根据财政部、国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知(财税2011110号)等相关规定，现就营江西哪家医院治癫痫好业税改征增值税试点有关企业会计处理规定如下：

一、试点纳税人差额征税的会计处理

(一)一般纳税人的会计处理

一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定继发性癫痫病治疗方法允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在应交税费应交增值税科目下销项税额；同时，主营业务收入、主营业务成本等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)科目，贷记主营业务成本等科目。

(二)小规模纳税人的会计处理

小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定南京治疗癫痫病专科医院在哪里扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减应交税费应交增值税科目。

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记应交税费应交增值税科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记应交税费应交增值税科目，贷记主营业务成本等科目。

二、增值税期末留抵税额的会计处理

试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在应交税费科目下增设增值税留抵税额明细科目。

开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记应交税费增值税留抵税额科目，贷记 应交税费应交增值税(进项税额转出)科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 应交税费应交增值税(进项税额)科目，贷记应交税费增值税留抵税额科目。

应交税费增值税留抵税额科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中癫痫手术费用的其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示。

三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记其他应收款等科目，贷记营业外收入科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记银行存款等科目，贷记其他应收款等科目。

四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理

(一)专治小孩癫痫哪家好增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在应交税费应交增值税科目下增设减免税款专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记固定资产科目，贷记银行存款、应付账款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费应交增值税(减免税款)科目，贷记递延收益科目。按期计提折旧，借记管理费用等科目，贷记累计折旧科目；同时，借记递延收益科目，贷记管理费用等科目。

企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记管理费用等科目，贷记银行存款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税石家庄癫痫病医院排名榜费应交增值税(减免税款)科目，贷记管理费用等科目。

(二)小规模纳税人的会计处理

按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增南昌治疗癫痫病最好的专科医院值税应纳税额应直接冲减应交税费应交增值税科目。

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记固定资产科目，贷记银行存款、应付账款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费应交增值税科目，贷记递延收益科目。按期计提折旧，借记管理费用等科目，贷记累计折旧科目；同时，借记递延收益科目，贷记管理费用等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记管理费用等科目，贷记银行存款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费应交增值税科目，贷记管理费用等科目。

应交税费应交增值税科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的应交税费项目列示。